Este fin de semana ya estará listo la segunda parte relacionada al ITAN con una explicación profunda de ese impuesto y caso practico.

LOS ERRORES MAS FRECUENTES EN LA DEDUCCIÓN DE GASTOS DE UNA EMPRESA

Vamos a tratar un tema super importante que es de las famosas "Deducciones", bien como sabemos todas la empresas de nuestro país están obligadas a tributar un tipo de impuesto que grava las ganancias llamado "IMPUESTO A LA RENTA" Ahora, para determinar el monto exacto de este tributo la "SUNAT" a establecido una serie de reglas, limites que el contribuyente debe respetar para hacer una correcta determinación de Impuesto. Porque la Sunat es consciente de que el contribuyente por instinto desea tributar menos y ¿cual es la forma de tributar menos? Es aumentado la mayor cantidad de gastos posibles.

Por ello que ante la casi connaturales intenciones de deducir ( Restar los gastos a la base imponible lo cual provoca pagar menos Impuesto a la renta) la mayor cantidad de gastos posibles, y la legitima sospecha de que muchos de ellos sean ficticios o no razonables, es que nuestros "otorongos" :D han establecido una serie de requisitos, principios y criterios que cada uno de los gastos debe cumplir a efectos de que su "deducibilidad" sea admitida.

Ahora las listas y características de los requisitos que las empresas deben observar resultan tan pero tan numerosas y complejas que no es extraño advertir que estas frecuentemente puedan incurrir en una serie de errores al pretender deducir un simple gasto. Por eso vamos a tratar este tema sobre los errores que incurren las empresas al momento de deducir sus gastos.

Por la complejidad del tema que esta compuesto de diversos tópicos solo mencionare a grandes rasgos   estos errores sobre deducción de gastos:

-Gastos no causales

-Gastos no fehacientes

-Gastos no devengados

-Gastos sin comprobantes de Pago

-Gastos no bancarizados

-Gastos no acordes al valor del mercado

-Gastos no acordes con los precios de transferencias

-Inadecuada identificación del costo y depreciación

-Deducción de Intangibles

-Deducción de gastos Pre-operativos

-Deducción de Intereses

-Gastos por perdidas, Obsolescencia y daños de bienes.

-Gastos de arrendamiento.

-Deduccion de provisiones de Cobranza Dudosa

-Donaciones no admitidas

-Gastos de empresas unipersonales

-Gastos de Renumeraciones de trabajadores

-Deduccion de la Renumeracion de accionistas y parientes

-Renumeraciones de trabajadores con discapacidad

-Gastos de educacion y Salud.

-Exceso en los gastos Recreativos

-Gastos por dieta de directores

-Gastos no pagados antes de la declaracion jurada anual

-Exceso de gastos de representacion

-Gastos de movilidad

-Gastos de viajes dentro y fuera del pais.

-Gastos de Vehiculos

-Operaciones con Paraisos Fiscales

-Otros gastos prohibidos

Como pueden apreciar los gastos que pueden incurrir las empresas son infinitos, de igual manera la sunat establece limites para cada gastos para que no exista distorsiones en la determinacion del Impuesto a la renta. Tratar estos temas en un solo comentario es imposible. asi que el que desea informacion sobre algun tópico mencionado pueden enviar sus comentarios y gustoso  se abordaran chaucitos ;)

ASPECTOS A TENER EN CUENTA SOBRE EL ITAN PARTE I

Todas las entidades empresariales se encuentran obligadas a presentar la declaración del ITAN, tal declaración se realiza vía PDT 648, tomando como referencia el calendario de vencimiento de obligaciones mensuales. Así pues en el presente comentario trataré de abordar diversos tópicos que permitirán dilucidar los alcances de este impuesto el cual es muy cuestionado por una gran facción del empresariado nacional.

¿Qué es el ITAN?

Es el Impuesto Temporal a los Activos Netos, el cual ha sido duramente criticado por diversas tribunas y estamentos, principalmente porque este impuesto grava tanto a empresas con flujo de operaciones (Empresas cuya presencia se encuentra consolidada en el mercado), como aquellas que se encuentran en periodos transitorios de recesión (Empresas con tendencia a extinguirse).

Osea que este impuesto no grava la capacidad de la empresa de generar valor, si no grava su simple nivel patrimonial. Ahora, la ley que creó el ITAN (28424), lo asocia directamente al “Patrimonio”, elemento que en la actualidad es utilizado por la Sunat como manifestación de capacidad contributiva para gravar impuestos.

Obviamente el inconformismo de la mayoría de empresarios genero muchísimas demandas en diversas instancias del Derecho peruano. En un primer momento se manifestó el “Supremo Interprete de nuestra constitución”  que es el Tribunal Constitucional, tal pronunciamiento en vez de debilitar y eliminar tal impuesto, lo que produjo fue darle mayor peso normativo ya que dijo lo siguiente: “Por su propia naturaleza es un impuesto con característica patrimonial, por cuanto toma como manifestación de capacidad contributiva los activos netos”, es decir la propiedad.

Entonces podemos poner un ejemplo para ilustrar claramente la aplicación de este impuesto.

Una empresa que tenga instalaciones pero que opere solamente el 5% de su capacidad – no necesariamente por falta de previsiones en sus operaciones, si no por factores estacionales o cíclicos deberá tributar igual que una empresa que emplea el  100% de su capacidad.

Bien, podemos decir  que este impuesto es injusto no? Porque no grava el resultado de la gestión empresarial si no ataca al corazón de los recursos antes que esta se pueda consolidarse en el mercado, porque no olvidemos que este impuesto te grava desde el primer día que inicies tus operaciones.

Ahora hay que decir cuál es el porqué real de este impuesto, el estado aplica este tipo de impuesto porque el patrimonio obviamente configura como uno de los principales índices de capacidad económica, al aplicarles este impuesto a determinados contribuyentes que tienen exuberantes propiedades  lo que está haciendo el estado es facilitar la lucha contra el fraude, (Testaferros, Lavado de Activos)  ya que permite obtener una base de dato de los movimiento de propiedades de los contribuyentes, una especia de censo de la riqueza de los ciudadanos.

Y hace poco la Cuarta Sala Civil de la corte Suprema, les mando a callar a los detractores de este impuesto diciendo “es irrazonable y desproporcionado que el legislador al momento de fijar la base imponible, haya tomado como manifestación de capacidad contributiva a los activos netos, ya que dadas las características de la base imponible del ITAN y el carácter temporal con el que se ha previsto, no contraviene el contenido esencial del derecho de propiedad ni tampoco al principio constitucional de no confiscatoriedad”

La pregunta sería si el carácter del impuesto realmente sea temporal ya que como suele suceder en nuestro país con las medidas que incrementan la presión tributaria, tal supuesta temporalidad se ve extendida por un lapso de tiempo mayor al previsto.

En el siguiente comentario ya  tratare sobre quienes esta obligados a presentar la declaración del ITAN, cual es la base imponible de tal impuesto  y casos prácticos para consolidar esta información….. Chaucitos ;)

La implicancia que tiene los PCGA en el proceso contable

Básicamente este tema se trata acerca de la relevancia que tienen los principios contables relacionado a , la anotación en los libros y registros.


INTRODUCCIÓN:

Como sabemos todo empresa desde el momento que se constituye lleva  a cabo una serie de actos con el propósito  de poder alcanzar los fines de su objeto social. Asi, la primera etapa, que obviamente representa el nacimiento de la empresa, conlleva de ciertas exigencias legales así como la realización de aportes por los socios necesarios para que la empresa inicie su desarrollo, que es la siguiente fase. En esta fase de desarrollo se realizan propiamente las actividades de la organización empresarial que producen cambios en su estructura tanto a nivel cuantitativo como cualitativo. Por ultimo, la ultima fase estará dada por el fin de la empresa el cual puede producirse por una seria de causas. tales como disposiciones legales o decisiones voluntarias o involuntarias de sus integrantes.

Ahora,  los actos o transacciones que tienen consecuencia de contenido o índole económico se denominan hechos contables o hechos económicos que afectan al patrimonio de la unidad económica de forma directa y concreta. Sin embargo, conviene precisar que no todos los hechos económicos que realiza la empresa afectan a su patrimonio, por lo que no son captados o registrados por la contabilidad. En esencia dichas transacciones realizadas por la empresa van a constituir los insumos o las materias primas del sistema de información contable que se recopila y se transforman en términos monetarios  a efectos de su acumulación y su empleo posterior; originándose el proceso contable.

Y ¿que es el Proceso contable? Para entender bien esto, debemos conocer su origen, tal proceso contable se origina cuando aparece un hecho económico (ejemplo una compra, una venta, etc) que afecta la estructura patrimonial originando variaciones patrimoniales, en el activo, pasivo o patrimonio de una empresa y que por ende va a tener que implicar una anotación contable, utilizando las cuentas contables que estén autorizadas y plasmadas en el Plan contable general empresarial (PCGE), registrándose los citados hechos económicos en  los libros y registros contables, para posteriormente ser presentados en forma acumulada y resumida en los Estados Financieros.

En virtud a lo expuesto, podemos decir que la contabilidad existe para satisfacer una necesidad de información que se materializa a través de los estados financieros, resultado final del proceso contable, por el que cumple con su objetivo fundamental de brindar información para la toma de decisiones de terceras personas, tales como accionistas, acreedores, empleados y para el público en general; asumiendo la responsabilidad de la citada información la gerencia de la empresa la misma que tiene la obligación de comunicar el resultado de su gestión. Para que la información que produce la Contabilidad sea un instrumento útil, cumpla con los objetivos que se espera de ella y pueda satisfacer las necesidades de los distintos interesados, es necesario que se observen ciertos requisitos mínimos, como es el hecho que se encuentren, confeccionados de acuerdo a ciertas reglas, convenciones o prácticas contables conocidos por todos los usuarios de antemano y que corresponden a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

La relevancia de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Registro de las Operaciones


Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) constituyen estas reglas, lineamiento o pautas básicas sobre cuantificación de elementos del sistema contable que reflejen el patrimonio de una empresa y sus variaciones, es decir, son los requisitos mínimos para homogenizar el resultado de la información contable. En este sentido, los PCGA son el conjunto de conceptos básicos, reglas, presupuestos basados en la práctica que condicionan la validez técnica del proceso contable y su expresión final traducida en los Estados Financieros y no se encuentran codificados en una fuente única.
Dado que el artículo 223º de la Ley General de Sociedades (Ley Nº 26887), señala la obligación que los estados financieros se preparen y presenten de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con los principios de contabilidad generalmente aceptados y que y que mediante la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 013-98-EF/93.01 publicada el 23.07.98 se interpreto que tales PRINCIPIOS de CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS comprende tanto a las "NIC y NIIF"


Entonces, coincidiendo con lo manifestado en lineas arriba y vinculándolo con el proceso contable, apreciamos que los principios –Normas Internacionales de Información Financiera– constituyen el conjunto de conceptos básicos y reglas que condicionan la validez técnica del proceso contable y su expresión final traducida en los estados financieros. Por ende, su inobservancia va a acarrea por lógica  la distorsión de las cifras presentadas en los estados financieros afectando la información que se presenta a los diversos usuarios.

Para poder visualizar y comprender aun mas tal proceso contable, se presenta el siguiente cuadro.